Impôt sur le revenu

On résume souvent l’impôt sur le revenu à une grille de pourcentages, et c’est de là que naît la confusion la plus tenace : l’idée qu’« être dans la tranche à 30 % » signifie payer 30 % de tout ce qu’on gagne. C’est faux, et le comprendre change la lecture de sa feuille d’impôt. L’impôt ne se lit pas dans une tranche, il se calcule étape par étape.

Ce qu’est l’impôt sur le revenu

L’impôt sur le revenu, souvent abrégé IR, est un impôt direct, annuel et progressif. Direct, parce qu’il est dû par la personne qui perçoit le revenu. Annuel, parce qu’il porte sur les revenus d’une année civile entière. Progressif, parce que son taux augmente par paliers à mesure que le revenu monte.

Il ne porte pas sur une personne isolée mais sur un foyer fiscal : une personne seule, un couple marié ou pacsé, avec les personnes à charge éventuelles. C’est l’ensemble des revenus de ce foyer qui est additionné, puis imposé. Deux personnes qui se marient ne sont donc plus imposées séparément mais sur un revenu commun, avec un nombre de parts qui en tient compte.

Sur quels revenus on est imposé

L’impôt ne frappe pas seulement les salaires. Il regroupe plusieurs catégories : traitements et salaires, pensions et retraites, revenus des indépendants, revenus fonciers (loyers), revenus de capitaux mobiliers, plus-values. Chaque catégorie a ses propres règles de calcul avant d’être agrégée.

Ce qui est imposé n’est pas le revenu brut, mais le revenu net imposable. Sur les salaires, l’administration applique un abattement forfaitaire de 10 % censé couvrir les frais professionnels — sauf à opter pour les frais réels quand ils sont plus élevés. Elle part ensuite du revenu net global, retranche d’éventuelles charges déductibles, et obtient le revenu net imposable. C’est ce montant, et lui seul, qui entre dans le calcul du barème.

Comment se calcule l’impôt

barème et parts

Le calcul ne se résume jamais à « revenu × taux de la tranche ». Il passe par deux mécanismes enchaînés : le quotient familial, puis le barème progressif. L’ordre des opérations compte, car c’est lui qui produit le montant final.

Le quotient familial (les parts)

Le quotient familial corrige l’impôt en fonction de la composition du foyer. Chaque foyer dispose d’un nombre de parts : une personne seule compte pour une part, un couple marié ou pacsé pour deux, et les enfants ajoutent des demi-parts — une demi-part chacun pour les deux premiers, une part entière à partir du troisième.

Le principe : on divise le revenu net imposable par le nombre de parts pour obtenir le quotient. C’est ce quotient, et non le revenu total, qu’on confronte au barème. On applique le barème à une part, puis on multiplie le résultat par le nombre de parts. Ce mécanisme allège l’impôt des foyers qui font vivre plusieurs personnes avec le même revenu, son avantage étant toutefois plafonné.

Le barème progressif 2026

Le barème applicable aux revenus de 2025, déclarés en 2026, découpe le revenu par part en tranches. Chaque tranche a son propre taux, et ce taux ne s’applique qu’à la fraction du revenu comprise dans la tranche.

Les seuils sont réévalués chaque année pour suivre l’inflation, ce qui évite qu’une simple hausse de salaire indexée sur les prix ne fasse mécaniquement grimper l’impôt. Les montants ci-dessus valent pour l’imposition 2026 ; ils sont à revérifier d’une année sur l’autre.

Taux marginal et taux moyen

le malentendu de la tranche

C’est ici que tout se joue. Le taux de la tranche la plus haute atteinte par votre revenu s’appelle le taux marginal d’imposition, ou TMI. Il ne s’applique pas à tout votre revenu, mais seulement à la part qui dépasse le seuil d’entrée dans cette tranche.

Prenons une personne seule, soit une part, avec 30 000 € de revenu imposable. Sa première tranche, jusqu’à 11 600 €, n’est pas taxée. La fraction comprise entre 11 600 € et 29 579 € est taxée à 11 %. Seuls les quelques centaines d’euros au-dessus de 29 579 € tombent dans la tranche à 30 %. Son TMI est donc de 30 %, alors que l’essentiel de son revenu a été taxé à 0 % ou 11 %.

C’est pourquoi le taux réellement supporté — le taux moyen, c’est-à-dire l’impôt total divisé par le revenu imposable — est toujours nettement inférieur au TMI.

Décote, réductions et crédits d’impôt

Le barème ne donne pas le montant final. Plusieurs correctifs interviennent ensuite. La décote, appliquée après le barème, réduit l’impôt des foyers faiblement imposés, jusqu’à l’annuler en dessous d’un certain niveau. Ses seuils évoluent chaque année et méritent d’être vérifiés au moment de la déclaration.

Viennent ensuite les réductions et les crédits d’impôt, qu’il faut distinguer. Une réduction d’impôt vient en déduction de l’impôt dû : si vous n’êtes pas imposable, elle est perdue. Un crédit d’impôt, lui, peut donner lieu à un remboursement même quand vous ne payez pas d’impôt — l’État vous verse alors la différence. Dons, emploi à domicile, frais de garde : selon le dispositif, vous relevez de l’un ou de l’autre. Cette nuance, souvent ignorée, change le bénéfice réel d’un avantage fiscal.

Déclaration et prélèvement à la source

Depuis l’entrée en vigueur du prélèvement à la source, l’impôt est prélevé au fil de l’eau : un taux calculé par l’administration s’applique chaque mois sur le salaire ou la pension, ou par acomptes pour les indépendants et les revenus fonciers.

Mais payer n’est pas déclarer. Le prélèvement n’est qu’un acompte estimé à partir de revenus passés. La déclaration annuelle reste indispensable : c’est elle qui établit l’impôt réellement dû sur l’année, prend en compte les changements de situation, les réductions et les crédits. L’administration compare ensuite ce qui a été prélevé à ce qui était dû, puis régularise — par un remboursement si vous avez trop versé, par un solde à payer dans le cas inverse. Le prélèvement à la source a lissé le paiement dans le temps ; il n’a pas supprimé l’obligation de déclarer.